小规模纳税人和一般纳税人

小规模纳税人和一般纳税人是税务上增值税的认定标准。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

（1）小规模纳税人

1）小规模纳税人认定标准

①增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下（≤500万元）。

②年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

③非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

2）小规模纳税人的征收率小规模纳税人的征收率为3%、5%。

3）小规模纳税人申请一般纳税人

小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，不作为小规模纳税人。

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。

（2）一般纳税人

一般纳税人是指年应税销售额一般规定——500万元，年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期（含未取得收入的月份）累计应征增值税销售额，包括：

①纳税申报销售额（包括免税销售额、税务机关代开发票销售额）；

②稽查查补销售额；

③纳税评估调整销售额

一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

1）认定标准

①增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

②年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

2）不予认定的情况

下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

①个体工商户以外的其他个人；

②选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

③选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业；

④非企业性单位；

⑤销售免税货物的企业。

3）一般纳税人的税率

一般纳税人的税率有13%、9%、6%、0。

4）特殊规定

主管税务机关可以在一定期限内对一般纳税人实行纳税辅导期管理。

5）可以申请为一般纳税人的组织形式

公司、个人独资企业、个体工商户、其他非企业单位均可申请一般纳税人。其他个人（主要指自然人）不能申请一般纳税人。