无偿服务对应的进项税额可抵扣吗？

从2026年起，无偿服务不再需要视同应税交易，从而不需要缴纳增值税，那么为无偿服务而购进货物、服务等取得的进项可抵扣吗？

解答：

结合增值税法及其实施条例的规定，不能一概而论，需要具体情形分析。

情形1：纯公益无偿服务（可抵扣进项）

A公司为公益活动，向贫困地区学校无偿提供信息技术培训服务，为此购进电脑、软件及培训教材，取得增值税专用发票，进项税额10万元。

分析：纯公益服务无经济利益流入，虽然不需要视同应税交易，但是不属于条例第22条规定的不得抵扣非应税交易，也不在增值税法及其实施条例规定的其他法定不得抵扣的情形，依照“税收法定原则”，10万元进项可全额抵扣。

情形2：营销性无偿服务（可抵扣进项）

B连锁品牌的咖啡店，为吸引顾客和推广新品，经常在各店进行小杯试饮活动。

分析：虽未直接收费，但属于营销手段和经营行为，未取得服务直接相关的经济利益，不属于增值税法及其实施条例规定的其他法定不得抵扣的情形，依照“税收法定原则”，进项可抵扣不需要转出。

情形3：关联方无偿服务（需谨慎判断）

C集团母公司向子公司无偿提供财务咨询服务，未收取费用，但子公司因此节约咨询费100万元，母公司为此购进咨询软件和资料，进项税额5万元。

分析：若交易符合独立交易原则（有合理商业目的、符合集团管理需要），未取得直接经济利益，不属于条例第22条规定的不得抵扣非应税交易，也不在增值税法及其实施条例规定的其他法定不得抵扣的情形，进项可抵扣；若被税务机关认定为通过无偿服务转移利润（反避税调整），则视为取得经济利益，需要计算销项税额，进项可抵扣。

关联方无偿服务应签订书面协议，明确服务内容和商业目的，留存证明资料，避免被认定为避税行为。

情形4：为员工提供无偿服务（不得抵扣）

D公司为餐饮企业，除日常员工工作餐免费外，在员工生日当天还给予菜品价值500元以内的免单服务。

分析：餐饮企业给予员工工作餐免费和生日当日免单服务，性质上属于集体福利。依照规定，集体福利和个人消费的进项税额不得抵扣。

情形5：为老板提供无偿服务（需要分析用途才能确定）

E公司聘请的常年法律顾问，支付了价税价款106万元，取得专票，进项税额6万元。假如该公司老板遇到法律纠纷，公司安排常年法律顾问予以处理，且没有让老板个人支付费用。

分析：公司老板遇到的法律纠纷，可能是私人事务，也可能是因为公司事务。如果是老板个人的私人事务，就属于“个人消费”，其对应的进项税额就不得抵扣，已经抵扣的就应转出；如果是公司经营事务，按照规定就可以抵扣。

综上所述，虽然从2026年起无偿服务不再视同应税交易计算增值税销项税额，但是对应的进项税额能否抵扣不能一概而论，一定要结合具体情形然后再按照最新规定进行判断。